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前段时间，一公司因作废了两张发票引起了税务机关长达 10 个月的稽查：

最终定性：对该公司开具的 2 张增值税专用发票定性为违规作废行为，造成的少缴税款的行为定性为偷税！不仅需要补缴增值税、所得税，还需缴纳高额罚款及滞纳金。

(相关资料图)

那什么情况下可以作废发票？什么情况不能作废？发票作废有哪些红线不能碰？违规作废发票有啥后果？今天跟着会计菌，一起来看看吧！

注意了！发票作废风险巨大！

很多企业一到月底，发现进项不够了，就开始大量作废发票，认为反正税务是以票控税，作废发票降低销项似乎是最明显的节税方式。 但有五种发票，是不可以作废的！具体内容见视频

此外，现增值税风险防控预警系统 + 大数据，只要你敢违规作废，税局就敢查你！

违规作废票风险巨大，严重的可能会移送司法机关。

（1）补缴税款

（2）加收滞纳金

（3）罚款

（4）严重者移送司法机关

警惕！发票作废

这 4 个风险点赶紧自查

一、免征额附近大量作废发票

根据财政部 税务总局公告 2021 年第 11 号规定，原小规模免征额为月 10 万或季度 30 万，现小规模免征额调高到月 15 万或季度 45 万。

有很多小规模纳税人开票额就随着免征额临界点浮动，人为控制开票额作废发票，这样不想引起税局的注意都难。

已有公司因在临界点作废发票被税局稽查：

二、小规模认定标准附近，作废发票

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》相关规定，小规模纳税人认定标准是年销售 500 万元以下，只要销售额超过 500 万就会被税务局强制转为一般纳税人。

很多纳税人为了享受小规模优惠，人为的作废发票以控制销售额不超过 500 万，以后再这样操作，小心被税局秋后算账！

三、大额或大量作废发票

一般情况下，企业作废发票情况是比较少的。如果突然在某个月大额或大量作废发票，税务很可能怀疑企业有可能隐瞒收入、恶意调整销售税少交税款的可能性！

四、作废发票和重开发票一模一样

现税务都是大数据比对！千万别把开发票、作废发票当儿戏！

如果发票开错了，能否直接作废发票呢？不可以！具体情况详见视频

此外，发票代码、号码、金额、税额、价税合计、开票日期、销货单位名称及纳税人识别号、购货单位名称及纳税人识别号、受托方纳税人地址、开户银行、银行账号和委托方纳税人开户银行、银行账号，这些都是比对的重点。

同一笔业务发票当月作废，次月重开，作废发票和重开发票一模一样，不用想就知道你有问题 ~

发票这 24 个风险点，建议收藏 ~

什么情况下发票可以作废？

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知中明确：公司开具发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票后，符合作废条件的，按作废处理。开票时发现错误的，可即时作废。

注意：开票系统作废发票后，需在纸质专用发票上注明 " 作废 " 字样，并留存全部联次 10 年。

哪些发票不能作废？

要注意，不是所有发票都可以作废！有这样几张特殊的发票是不能作废的：

最后会计菌提醒大家大家，作废发票一定要按照税法规定执行，千万不要以身试法，得不偿失！